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1、第五讲 搭建论文 分析框架,1,主要内容,会计研究方法研究思路、形成大纲会计论文的通用框架,2,会计研究方法,规范研究方法实证研究方法实证研究与规范研究融合,3,规范研究方法,规范会计研究关注“应该是什么”的问题,必然涉及价值判断,主要用于描述,如描述应该如何计量收益。规范会计研究的方法论基础是西方经济学中的规范经济学。规范经济学是以一定的价值判断为基础,提出某些行为标准作为分析处理经济问题的标准,树立经济理论的前提,制定经济政策的依据,并研究如何才能符合这些标准。,4,规范研究方法,规范研究方法的历史20 世纪初,以斯普拉格的账户原理(1907 年)和佩顿的会计理论(1922 年)的出版为标

2、志,拉开了真正意义上的会计理论研究的序幕。1929年,美国股市崩溃,随之而来的是三十年代的经济大萧条。在这一背景下,为了规范上市公司会计信息披露、避免利润操纵,从而保护投资者利益,美国在1934年成立了证券交易委员会(SEC)。SEC 的成立,加强了对统一会计原则的需求,并由此激发了会计研究人员对会计理论研究的积极性20 世纪初至20 世纪70年代，是规范会计研究时期。,5,规范研究方法,规范会计研究方法归纳法。归纳法的特点是,通过对大量现象进行观察,然后加以分类,从中概括出有关概念的内在联系,再把它们组织或表述为会计理论。曾任美国会计学会会长的利特尔顿教授,他在1953 年发表的会计理论结构

3、一书,已成为归纳学派的经典名著。纯粹的归纳法也被称为描述性方法,因而,归纳法所形成的理论,也被称为 描述性理论。60 年代以前,大量的会计文献是归纳法的产物,6,规范研究方法,归纳法的实质是由个别事实到一般原理。,规范研究方法,规范会计研究方法演绎法。演绎法是指从会计目标、会计假设等一般概念出发,推导出能指导会计实务的准则及相应的会计程序和方法。其特点是由一般的前提推导出个别性的结论。归纳学派一般是从现存实务中分类、整理、综合,以形成会计理论;而演绎学派则从少数几个会计学科最核心的概念出发,通过对这些概念的讨论和界定,来逐步构建会计学科的基本理论框架。,8,规范研究方法,演绎形式一般是三段论，

4、由大前提、小前提、结论三部分所组成。,规范研究方法,美国会计研究中应用演绎法有两种思路 美国注册会计师协会由于强调客观环境对会计的影响,于是从外部环境的会计假设为前提命题,推导出会计基本原则,会计具体原则的基本程序;美国财务会计准则委员会由于强调会计目标对会计理论的影响,于是以财务会计目标(提供决策有用信息)为前提,推导出一系列财务会计的基本概念,作为发展和制定会计原则和会计具体准则的最后层次概念。,10,实证研究方法,实证会计研究就是将实证经济学的基本理论与方法应用于会计学所进行的一种研究,其研究方法是由个别到一般,由特殊到普遍的归纳模式,研究方法总体上是归纳性的。实证会计研究关注“是什么”

5、的问题,不涉及价值判断,主要用于解释和预测,如：用于解释和预测公司管理层对新会计准则的反映。,11,实证研究方法,实证会计研究的历史1966 年,美国会计协会(AAA)“基本会计理论报告”中首次提出了决策有用观。1973年,美国注册会计师协会(A ICPA)发布了题为财务报表的目标的“特鲁伯拉德报告”,决策有用观使得会计研究从对“真实收益”的探求转向了对会计政策对利益相关者影响的检验上来,从而促进了实证会计研究的发展。1968年,美国会计学家鲍尔和和布朗发表了题为会计数据的实证评估的论文,标志着实证会计研究的诞生；瓦茨和齐默尔曼（1986）实证会计理论,实证会计研究成为财务会计研究的主流。,1

6、2,实证研究方法,我国会计实证研究是从1996年开始。实证研究方法为我国目前会计研究的主流国内大部分高级别的权威期刊，都鼓励并倾向于发表采用实证研究方法完成的论文；国内知名的研究型大学，在研究生的培养方面基本上提出了熟练掌握实证研究方法的要求，并要求博士研究生甚至硕士研究生采用实证研究方法完成学位论文；国内学术研究资助机构，要求推进学术研究方法的规范化和国际化，大力倡导以数据为分析基础的实证研究方法。,13,实证研究方法,实证主义方法论的基本观点科学研究要具体化科学研究要经验化科学研究要精确化科学研究要坚持可检验性,14,实证研究方法,实证会计研究的过程：确立研究课题。寻找有关理论提出假设设计

7、研究方案分析数据,测试假设结果分析,15,实证研究方法,实地研究（field research）档案研究（archival research）问卷调查实验研究（experimental research）案例研究（case study）公开市场数据分析（data analysis）,16,实证研究与规范研究融合,强化规范研究，构建切合中国制度背景的理论框架和分析模型，实现实证研究和规范研究的融合与和谐发展是会计实证研究创新的必然选择。国家自然科学基金委员会管理科学部（2007）也提出了研究要“顶天立地”的要求，经济研究2007 年召开的编委会会议，2008 年6 月，中国会计学会召开的会计研究

8、编审座谈会上指出应形成规范的会计实证研究的方法。,17,实证研究与规范研究融合,好的会计实证研究必须同时满足四个有效性外部有效性（external validity）内部有效性（internal validity）建构有效性（construct validity）统计有效性（statisticalconclusion validity）关系：内部有效性主要是实证研究设计的问题，而外部有效性和建构有效性则需要借助规范研究来解决。,华农经管院专业论文写作课件,18,19,实证研究与规范研究融合,示范论文：Ball&Brown（1968）研究的问题：会计信息是否有用研究设计：外部有效性：从信息观的角

9、度论证了会计信息与会计报表的使用者决策之间的关系建构的有效性：基于FASB财务会计概念框架提供的理论分析，最重要的会计信息是会计盈余信息，会计信息对投资者最有用，投资者决策的结果表现为股价的变动和成交量的变动，剩余回报率是信息的反应。内部有效性：区分好消息和坏消息分别进行检验，因为好消息和坏消息对回报率的影响是相反的，同进行了大量的稳健检验，从而保证了研究的内部有效性。,华农经管院专业论文写作课件,20,21,实证研究与规范研究融合,22,研究思路与论文大纲,23,谋篇布局,开头和结尾,开头提出问题结尾一定要回答这个问题被人浏览的最多的部分简洁、清楚,24,过渡与照应,介绍思想的轨迹承上启下关

10、系到文章是否有一气呵成的感觉,25,论文提纲,26,论文提纲的意义,将论文的理论框架形成文字整理思路驾驭写作,27,论文提纲的写作,条目式提纲由序码和文字组成的一组逻辑图表，是论文的设计图 1.（一）2.一（二）（三）二第一层标题是各个部分的题目第二层标题是个条目下的主要观点,28,论文提纲的写作,段落式提纲篇幅占到文章总量的1/2以上充实各种论据，将各个观点不断细化,29,论文的通用结构,30,31,论文的通用结构,论文的通用结构是在长期的学术活动中形成的，是传达学术思想的有效模式规范研究论文、实证研究论文和毕业论文的通用结构之间略有差异我们既要遵循论文的通用格式，又要利用这个格式有条理的组

11、织要表达的思想,32,规范论文的通用结构,标题摘要、关键词正文问题的提出（引言、导言、绪论）分析逻辑的展开结论（政策建议）参考文献,规范论文的通用结构,规范论文很多为俗称的“三段式”论文，“现状原因对策”多为规范方法研究论文佳文赏析：企业绩效测评标准选择困惑、对策与启示财务会计计量模式的必然选择:双重计量此类论文通常需要作者本身有非常好的理论功底和学术基础。,33,34,实证论文的通用结构,标题摘要、关键词正文引言introduction：研究的问题是什么理论模型构建：提出哪些理论假设数据与方法Data and Methods：如何研究的结果Results：问题的答案讨论Discussion：这些研究结果有何意义参考文献,实证论文的通用结构,该类论文通常就是俗称的“洋八股”按照规定的范式，写作论文，是目前学术研究的主流佳文赏析：金融生态环境、银行关联与债务融资基于我国民营企业的实证研究财务分析师能认知审计任期的信息内涵吗?该类论文是初写论文者较好的选择，通常可通过模拟国外的论文进行写作。写作者应有较好的研究方法训练,35,36,毕业论文的通用结构,前置部分封面（论文类别、标题、署名、专业名称、论文完成日期）、目录、摘要、关键词主体部分绪论（包括文献综述）本论（理论框架，分析过程）结论（包括讨论）致谢、参考文献、注释、附录部分示例：农业上市公司的政治关系与融资约束,